編者按

　　合規(guī)是上市公司行穩(wěn)致遠(yuǎn)的基石。上市公司作為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)，須以合規(guī)為舵、規(guī)范為錨，不斷提升公司質(zhì)量。為幫助會(huì)員單位更好地了解監(jiān)管動(dòng)態(tài)、筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線，協(xié)會(huì)公眾號(hào)特別推出全新欄目——【合規(guī)明鏡·每月警示錄】。本欄目將精選近期資本市場(chǎng)中上市公司的典型違規(guī)案例，剖析其違規(guī)行為、監(jiān)管處罰及背后的合規(guī)啟示。

　　期待通過這一欄目，為會(huì)員單位提供一面“明鏡”，幫助大家對(duì)照自查、舉一反三，進(jìn)一步提升合規(guī)意識(shí)，助力上市公司高質(zhì)量發(fā)展。

　　案例及處罰結(jié)果

　　【基本情況】

　　深圳市共進(jìn)電子股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱共進(jìn)股份)存在部分收入及成本跨期、收入核算未合理考慮銷售退回影響、應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提不規(guī)范、部分成本與費(fèi)用混同、商譽(yù)減值測(cè)試過程不審慎、合同簽署及銷售相關(guān)內(nèi)部控制薄弱等問題，被深圳證監(jiān)局認(rèn)定存在往期定期報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形，導(dǎo)致公司相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確的問題。

　　【處罰結(jié)果】

　　深圳證監(jiān)局對(duì)共進(jìn)股份采取責(zé)令改正措施，對(duì)公司董事長(zhǎng)及時(shí)任總經(jīng)理胡某、時(shí)任董事長(zhǎng)汪某、總經(jīng)理魏某、財(cái)務(wù)總監(jiān)唐某出具警示函的監(jiān)管措施。

　　相關(guān)法律法規(guī)

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(2014年)》

　　第十九條企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入(2017年)》

　　第三十二條對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債;同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)未來銷售退回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量(2017年)》

　　第十九條第二款在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照本準(zhǔn)則第六十五條規(guī)定確認(rèn)股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　第五十九條第一項(xiàng)對(duì)于適用本準(zhǔn)則有關(guān)金融工具減值規(guī)定的各類金融工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列方法確定其信用損失：

　　(一)對(duì)于金融資產(chǎn)，信用損失應(yīng)為企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

　　第三十五條第一款企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值(2006年)》

　　第十一條第一款預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)在合理和有依據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)整個(gè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行最佳估計(jì)。

　　案例警示

　　目前正處于2024年年度報(bào)告編制期間，上市公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，提升規(guī)范運(yùn)作水平，保證定期報(bào)告準(zhǔn)確無誤地披露財(cái)務(wù)信息;上市公司董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)保證定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;董事、監(jiān)事需要重點(diǎn)關(guān)注定期報(bào)告是否存在重大編制錯(cuò)誤或者遺漏，主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否存在異常情形。同時(shí)，上市公司董監(jiān)高需要持續(xù)關(guān)注公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;上市公司應(yīng)查漏補(bǔ)缺，建立健全內(nèi)部控制制度，并落實(shí)至實(shí)際操作中，全方位、由上而下地加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制。

　　來源：轉(zhuǎn)載自 重慶市上市公司協(xié)會(huì)官微